新減稅法案概要

陳良玨／整理

February 14, 2011 06:00 AM

2010年12月17日通過的減稅法案（2010 Tax Relief Act）概要，提供報稅人參考：

1. 延長兩年現有個人稅率為10、15、28、33、35%，直到2012年12月31日，暫不提高。

2. 延長兩年資本所得和股票利息減稅，最高稅率為15%，對個人稅率為10%或15%者，這部分稅率為零，從2009年12月31日後發生均有效。

3. 延長兩年廢除個人豁免額（Personal Exemption Phase-Out）和部分扣除額（itemized deduction）限制，可使家庭收入10萬至25萬間、25萬以上的家庭，達到「滿額」扣減，預計將有2000多萬名納稅人受惠

4. 2010年免聯邦遺產稅（Generation-Skipping Transfer Tax, GST），贈與稅為35%，免稅額為1萬3000元，但2011、2012年統一房地產（Estate Tax）和贈與稅（Gift Tax）為35%，最高遺產稅率為35%，免稅額高達500萬元。

5. 提高替代最低稅（Alternative Minimum Tax, AMT）豁免額，從2010年單身4萬7450元、夫妻7萬2450元，調整為2011年單身4萬8450元、夫妻7萬4450元。

6. 2010和2011年將個人退休帳戶捐贈慈善機構用途，最高可獲得10萬元免稅額。

7. 公司退休帳戶（401k）、403b、457b若轉為羅斯退休帳戶（Roth），轉換額可分攤於2011年或2012年申報。

8. 2011年社會安全稅（Social Security Tax）由6.2%降為4.2%，為期一年，使得年收入5萬元者，可省下1000元稅金。

9. 對於中低收入戶家庭，每位兒童抵稅額（Child Tax Credit）仍維持1000元。

10.「美國機會」 (American Opportunity Credit)抵稅額將延長兩年，最高抵稅額為2500元，適用四年大學教育，但父母合報收入須低於16萬元。

11.使用能源之星等節能家電設備，可享30%或1500元最高額退稅，並延長至2011年。

12.婚姻處罰稅（Married Penalty）取消，不論夫妻合報或分開申報，均無不同，減稅和解法（EGTRRA）將延長至2012年12月31日，已婚夫妻基本標準抵稅額為單身報稅者的兩倍。

13.25位員工以內的小型企業若支付僱員50%以上的醫療保險費用，可於2010至2013年獲得35%醫療保費抵稅，而2013年後抵稅比例最多可達50%，十名以下員工、且平均工資不超過2萬元的企業，則可獲得全額優惠。

14.私人企業僱用失業者，僱主可免繳納2010年社會安全稅，若工作連續52個月以上，可享最高6621元稅務抵免。

15.「外國帳戶稅務」新法規定，2011年納稅人若海外帳戶及資產超過5萬元，須與稅表一起申報。

16. 2011年臨時員工僅需支付4.2%的所得稅，而薪資少於10萬6800元的自僱員工，僅需納稅10.4%。

17.打工族可繼續申請工作收入抵稅額（Making Work Pay Credit），個人報稅最高400元，夫婦報稅最高800元。

18. 符合工作機會稅抵免（WOTC）員工，包括有重罪前科、領取糧食券、領取殘障補助金（SSI）等族群，可享有第一年40%抵稅，最高不得超過6000元。

製表人／記者 陳良玨